Закон Грузии О реструктуризации налоговых задолженностей и государственных займов

Закон Грузии

О реструктуризации налоговых задолженностей

и государственных займов

Настоящий Закон определяет общие принципы, организационные и правовые основы реструктуризации задолженностей, возникших в результате невозвращения просроченных налоговых задолженностей или (и) государственных займов предприятий и организаций, созданных в соответствии с законодательством Грузии, а также признания задолженностей по займам безнадежными займами и списания, прощения, возложения на третье лицо, уступки другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия, а также правила представления, рассмотрения предложений о реструктуризации налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, признания задолженностей по займам безнадежными займами и списания, прощения, возложения на третье лицо, уступки другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия, принятия и осуществления решений о них в целях улучшения финансово-экономического состояния и повышения платежеспособности указанных предприятий и организаций.(15.12.2010 N4062)

Статья 1. Разъяснение терминов (30.12.2008 N971)

Термины, использованные в настоящем Законе, имеют следующие значения:

а) предприятие - предприятие, определенное Налоговым кодексом Грузии, или субъект-предприниматель любой правовой формы, определенный Законом Грузии «О предпринимателях», либо определенное Налоговым кодексом Грузии и признанное организацией образование (в том числе – бюджетная организация, определенная Бюджетным кодексом Грузии); (15.12.2010 N4062)

б) комиссия - созданная при Министерстве финансов Грузии комиссия по изучению вопроса о целесообразности реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу, состав и положение о которой утверждает Правительство Грузии. В состав комиссии, кроме представителей исполнительной власти, входят председатели комитетов экономического профиля Парламента Грузии;

в) просроченная налоговая задолженность - разница между суммой неуплаченных налогоплательщиком в установленный срок налогов или (и) санкций и суммой излишне уплаченных налогов или (и) санкций; (15.12.2010 N4062)

г) задолженность по займу: (16.07.2010 N3452)

г.а) просроченная задолженность по займу – обязательство, возникшее и непокрытое в установленный срок в результате невозврата займов, выданных из средств государственного бюджета, и кредита, выданного по государственной гарантии;

г.б) задолженность по займу с ненаступившим сроком – займ, выданный из средств государственного бюджета, и кредит, выданный по государственной гарантии, бюджетным организациям, определенным Бюджетным кодексом Грузии, а также предприятиям, в которых государство владеет контрольным пакетом акций или более 50 процентами доли, срок возврата которых еще не наступил;».

д) неплатежеспособность - невозможность полного покрытия предприятием налоговой задолженности или(и) задолженности по займу в установленный срок;

е) реструктуризация просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу - замораживание или(и) отсрочка в порядке, установленном настоящим Законом, просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу (в том числе - штрафов, пеней, отступных и др.);

ж) замораживание задолженностей - приостановление уплаты просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу на определенный срок;

з) отсрочка задолженностей - рассрочка обязательства уплаты просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу;

и) особый случай – когда реструктуризация просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу (в том числе - реструктуризованной) производится на следующих условиях: (15.12.2010 N4062)

и.а) в целях осуществления важных инвестиционных проектов подготовка приватизации предприятия, в котором государство владеет контрольным пакетом акций или более чем 50 процентами доли, или (и) предприятие имеет для социально-экономического развития страны стратегическое назначение или (и) экспортный потенциал;

и.б) наличие просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу предприятия, возникших в связи с неполучением оплаты за поставку товаров (оказание услуг), которая должна была финансироваться из бюджета;

к) безнадежный заем - задолженность по займу, которая не может быть покрыта в результате осуществления мероприятий принудительного характера, предусмотренных законодательством Грузии, в целях обеспечения изъятия задолженностей по займу; при этом предприятие изъято из Реестра предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц или (и) ликвидировано в порядке, установленном законодательством Грузии. (3.11.2009 N1966)

Статья 2. Общие положения (30.12.2008 N971)

1. Реструктуризация просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, в том числе - в особых случаях, а также признание задолженностей по займам в качестве безнадежных займов и списание, прощение, уступка другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия осуществляются распоряжением Правительства Грузии в порядке, установленном настоящим Законом. (15.12.2010 N4062)

2. Порядок, установленный настоящим Законом (в том числе - в особых случаях), распространяется на просроченные задолженности, имеющиеся к моменту осуществления реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу.

3. Предприятию право реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу в порядке, установленном настоящим Законом, предоставляется только в случае неплатежеспособности и только один раз, кроме особого случая.

4. Срок реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу не превышает 5 лет, кроме особого случая, когда реструктуризация просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу (в том числе - уже реструктуризованных) осуществляется сроком не более 15 лет.

Статья 3. Правила рассмотрения вопроса о реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, а также о признании задолженностей по займам в качестве безнадежных займов и их списании, прощении, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия и принятия решения (15.12.2010 N4062)

1. Вопрос о целесообразности реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, а также о признании задолженностей по займам в качестве безнадежных займов и их списании, прощении, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия рассматривает Комиссия. (15.12.2010 N4062)

2. Комиссия вправе при изучении вопроса о реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, а также о признании задолженностей по займам в качестве безнадежных займов и их списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия приглашать представителей предприятия, соответствующих министерств и ведомств, а также представителей Абхазской и Аджарской автономных республик и органов местного самоуправления. (15.12.2010 N4062)

3. Комиссия принимает следующие решения:

а) представлять Правительству Грузии предложение о целесообразности реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу; (30.12.2008 N971)

 а¹) о списании просроченных налоговых задолженностей по налогам в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Грузии; (17.09.2010 N3599)

а²) о внесении изменения в график договора, заключенного с предприятием, работающим в режиме реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займам; (30.12.2008 N971)

б) представить правительству Грузии предложение о списании безнадежных задолженностей по займу;

в) об уточнении размеров отдельной просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу с учетом независимых от предприятия причин возникновения указанной задолженности по займу; (15.12.2010 N4062)

г) представлять Правительству Грузии предложение о прощении в определенном или полном размере отдельной задолженности по займу; (16.07.2010 N3452)

 д) о возложении на третье лицо отдельной задолженности по займу;

 е) представить правительству Грузии предложение об уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия отдельной задолженности по займу;

4. Предприятие в целях изучения вопроса о реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу представляет Министерству финансов Грузии следующие документы: (30.12.2008 N971)

а) письменное обращение руководителя предприятия;

б) решение собрания партнеров (акционеров), уполномоченных лиц о реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу;

в) согласие кредиторов на осуществление реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу, требование которых составляет более двух третей общего объема требования кредиторов (кроме государства);

г) согласие представительных органов Абхазской и Аджарской автономных республик или (и) местной самоуправляющейся единицы о целесообразности реструктуризации просроченных налоговых задолженностей, числящихся в отношении них. Если просроченная налоговая задолженность предприятия, числящаяся в отношении бюджета (бюджетов) Абхазской и Аджарской автономных республик или (и) местной самоуправляющейся единицы (единиц) не превышает 5 процентов собственных поступлений указанного бюджета (бюджетов), указанное согласие дает исполнительный орган самоуправляющейся единицы, а в случае автономной республики – правительство автономной республики; (15.12.2010 N4062)

д) план реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу;

е) предложения об условиях и сроках замораживания или (и) отсрочки просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу;

ж) выданная соответствующим налоговым органом (органами) информация или акт сверки налоговой задолженности (по отдельным видам налогов, штрафов и пеней); (15.12.2010 N4062)

з) список дебиторов и кредиторов (с указанием сумм), заверенный руководителем и главным бухгалтером предприятия;

и) перечень недвижимого имущества и аудиторское заключение о стоимости указанного имущества;

 к) заверенные руководителем и главным бухгалтером предприятия бухгалтерские балансы за истекший и текущий годы и заверенный в такой же форме документ о причинах, вызывающих неплатежеспособность.

 Примечание: Местной самоуправляющейся единице не вменяется в обязанность представление документов, определенных подпунктами «б», «в», «д» и «и» настоящего пункта. (15.12.2010 N4062)

 4¹. Предприятие для изучения вопроса о признании задолженности по займу в качестве безнадежного займа и ее списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия представляет Министерству финансов Грузии письменное обращение (заявление), в котором описаны условия и причины, в связи с которыми предприятие просит рассмотрения вопроса о признании задолженности по займу в качестве безнадежного займа и ее списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия. К обращению (заявлению) должна прилагаться соответствующая документация, предусмотренная постановлением Правительства Грузии. (15.12.2010 N4062)

5. Министерство финансов Грузии после получения всех документов, предусмотренных пунктом 4 или 4¹ настоящей статьи (или по письменному требованию предприятия в случае отсутствия одного из документов – остальных документов), представляет документы и соответствующую информацию комиссии, которая в двухмесячный срок принимает решение о целесообразности реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу либо признании задолженности по займу в качестве безнадежного займа и списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия. Документы представляются в Министерство финансов Грузии в материальной или (и) электронной форме. Порядок представления предприятием документов в электронной форме в Министерство финансов Грузии устанавливает Министр финансов Грузии. (15.12.2010 N4062)

6. В случае принятия комиссией положительного решения о реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу, а также возложения задолженности по займу на третье лицо или (и) уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия: (15.12.2010 N4062)

а) между предприятием и Министерством финансов Грузии заключается договор, в котором отражаются условия, сроки реструктуризации задолженности, график ее покрытия и иные вопросы, связанные с реструктуризацией;

б) между соответствующими сторонами и Министерством финансов Грузии заключается договор о возложении задолженности по займу на третье лицо или (и) об уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия.

7. В случае принятия комиссией положительного решения Министерство финансов Грузии представляет протокол комиссии и копию договора (копии договоров) Правительству Грузии, которое принимает решение о реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу либо признании задолженности по займу в качестве безнадежного займа и ее списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия. (15.12.2010 N4062)

8. Просроченная налоговая задолженность или (и) задолженность по займу считается реструктуризованной и предприятие приступает к работе в режиме реструктуризации с даты, определенной распоряжением Правительства Грузии. (15.12.2010 N4062)

 8¹. Дата признания задолженности по займу в качестве безнадежного займа и ее списания, прощения, уступки другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия определяется распоряжением Правительства Грузии. (15.12.2010 N4062)

9. В случае принятия комиссией отрицательного решения соответствующее заключение направляется предприятию. Заключение должно содержать обоснованные аргументы или (и) замечания, в виду которых предприятию было отказано в реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу либо признании задолженности по займу в качестве безнадежного займа и ее списании, прощении, возложении на третье лицо, уступке другому юридическому лицу с определенным дисконтом права требования покрытия. (15.12.2010 N4062)

10. (15.12.2010 N4062)

Статья 4. Условия реструктуризации просроченных налоговых задолженностей

1. Срок замораживания просроченной налоговой задолженности, кроме особого случая, не превышает 24 месяцев, а срок отсрочки просроченной налоговой задолженности определяется не менее чем на 36 месяцев (после окончания периода замораживания).

2. В период замораживания на реструктуризованную просроченную налоговую задолженность проценты и штрафные санкции не начисляются.

3. В период отсрочки на неуплаченную сумму реструктуризованной просроченной налоговой задолженности ежемесячно начисляется 0,5 процента.

4. В особых случаях реструктуризация просроченной налоговой задолженности может быть осуществлена повторно, в том числе - вместе с уже реструктуризованной задолженностью (вместе с суммой пени, начисленной до соответствующего периода). (30.12.2008 N971)

5. В особых случаях срок реструктуризации просроченной налоговой задолженности определяется не более чем на 180 месяцев, в том числе - период замораживания задолженности - не более чем на 60 месяцев. (15.12.2010 N4062)

6. Покрытие реструктуризованной просроченной налоговой задолженности осуществляется в соответствии с договором, заключенным между предприятием и Министерством финансов Грузии, и графиком, оформленным согласно этому же договору. (15.12.2010 N4062)

Статья 5. Условия реструктуризации просроченной задолженности по займу

1. Срок замораживания просроченной задолженности по займу, кроме особого случая, не превышает 24 месяцев, а срок отсрочки просроченной задолженности по займу определяется не более чем на 36 месяцев (после окончания периода замораживания).

2. В период реструктуризации на оставшуюся согласно графику неуплаченную сумму реструктуризованной просроченной задолженности по займу ежемесячно начисляется 0,5 процента. (30.12.2008 N971)

 3. Покрытие реструктуризованной просроченной задолженности по займу осуществляется в соответствии с договором, заключенным между Министерством финансов Грузии и предприятием, пользующимся займом, и согласно графику, оформленному в соответствии с указанным договором. (30.12.2008 N971)

 4. Из реструктуризованной просроченной задолженности по займу, в первую очередь, покрывается остаток основной суммы и процента, а далее - пеня, начисленная в результате неуплаты основной суммы займа и процента.

5. В особых случаях реструктуризация просроченной задолженности по займу может быть осуществлена повторно, но только один раз, с учетом государственных интересов.

6. . В особых случаях срок реструктуризации просроченной задолженности по займу (в том числе - уже реструктуризованной вместе с суммой пени, начисленной до соответствующего периода) определяется не более чем на 180 месяцев, в том числе - период замораживания задолженности - не более чем на 60 месяцев. (15.12.2010 N4062)

Статья 6. План реструктуризации предприятия (30.12.2008 N971)

План реструктуризации предприятия должен включать:

а) анализ его финансово-экономического состояния и хозяйственной деятельности;

б) организационные, технические, технологические и иного вида мероприятия, которые должны обеспечивать улучшение финансово-экономического состояния и покрытие реструктуризованных просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу предприятия;

в) показатели роста его производства, реализации продукции, производственных расходов, прибыли и основные показатели иного вида;

г) расчеты использования денежных доходов и денежных ресурсов.

Статья 7. Условия работы в режиме реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу (30.12.2008 N971)

1. В период реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займу предприятие обязано:

а) полностью и своевременно покрывать текущие налоговые обязательства;

б) выполнять условия, предусмотренные договором, заключенным с Министерством финансов Грузии;

в) (15.12.2010 N4062)

2. В период реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу предприятие вправе заранее покрыть реструктуризованную сумму или ее часть вместе с соответствующей суммой процентной ставки, начисленной за указанный период, и письменно потребовать внесения соответствующего изменения (в том числе - сокращения срока уплаты и суммы) в оформленный график покрытия задолженностей. В таком случае требование рассматривает и решение принимает комиссия. В случае предварительной уплаты суммы на покрытую заранее сумму процентная ставка не начисляется.

3. В период реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу кредиторы, давшие предприятию согласие на реструктуризацию задолженности, не вправе подавать в суд заявление о неплатежеспособности предприятия и возбуждать дело в суде для обеспечения покрытия задолженности.

4. Кредиторы, в которых государство владеет контрольным пакетом акций или более 50 процентов доли, не вправе в отношении предприятия, находящегося в режиме реструктуризации во время особых случаев, возбуждать дело в суде для обеспечения покрытия задолженности.

Статья 8. Завершение или досрочное прекращение реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу (30.12.2008 N971)

1. Срок реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу завершается и условия, предусмотренные соответствующим договором, прекращаются:

а) в случае нарушения предприятием условий, предусмотренных договором о реструктуризации просроченной налоговой задолженности или (и) задолженности по займу, распоряжением Правительства Грузии; (15.12.2010 N4062)

б) в случае истечения сроков, предусмотренных условиями реструктуризации просроченных налоговых задолженностей или(и) задолженностей по займу;

в) по письменному требованию предприятия на основании заключения комиссии в случае, если предприятием заранее (досрочно) полностью покрывается реструктуризованная задолженность вместе с суммой соответствующей процентной ставки, начисленной за указанный период.

г) на основании письменного требования предприятия, распоряжением Правительства Грузии. (15.12.2010 N4062)

2. В случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «г» пункта первого настоящей статьи, при досрочном прекращении реструктуризации просроченных налоговых задолженностей и задолженностей по займам: (15.12.2010 N4062)

а) с даты начала реструктуризации неуплаченной суммы реструктуризованной просроченной налоговой задолженности к предприятию применяются финансовые санкции, предусмотренные налоговым законодательством Грузии;

б) налоговые органы в целях принудительного изъятия неуплаченных сумм реструктуризованной налоговой задолженности применяют меры, предусмотренные Налоговым кодексом Грузии;

в) Министерство финансов Грузии в отношении предприятия, пользующегося займом, возбуждает в суде гражданский иск для обеспечения покрытия просроченной задолженности по займу.

Статья 9. Переходное положение (17.06.2005 N1709)

1. С введением в действие настоящего Закона считать утратившим силу Закон Грузии "О реструктуризации налоговых задолженностей".

2. В порядке, установленном настоящим Законом, реструктуризация налогов на импорт осуществляется только на задолженности, имеющиеся по этим налогам до 1 января 2005 года.».

3. Условия, определенные пунктом 2 статьи 58 Закона Грузии «О Государственном бюджете Грузии на 2008 год», применить для целей настоящего Закона в течение 2008 года только в отношении кредитов (займов), выданных из внутренних кредитных ресурсов государства, в сумме не более 100000000 лари, обязательство по покрытию которых возникнет в последующие периоды с 1 января 2008 года. (12.03.2008 N5860)

Статья 10. Заключительные положения (17.06.2005 N1709)

1. Настоящий Закон ввести в действие по опубликовании.

2. Реструктуризация регулируемых настоящим Законом налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, а также признание задолженностей по займам безнадежным долгом, их списание, прощение, перепоручение третьим лицам, уступка другому юридическому лицу по определенному дисконту права требования о погашении осуществляются только в отношении предприятий, представивших (зарегистрировано в соответствующем порядке) в Министерство финансов Грузии письменные обращения (заявления) о реструктуризации налоговых задолженностей или (и) задолженностей по займам, а также о признании задолженностей по займам безнадежным долгом, их списании, прощении, перепоручении третьим лицам, уступке другому юридическому лицу по определенному дисконту права требования о погашении и документы, предусмотренные настоящим Законом, до 1 января 2017 года. (25.12.2013 N1848)

Президент Грузии                                                             Михаил Саакашвили

Тбилиси

13 февраля 2004 года

№ 3323-Пс